CNA: Introdurre l’IRI per premiare chi investe nella propria impresa individuale o società di persone

La grande assente della riforma fiscale contenuta nella legge delega (Legge 11 marzo 2014, n. 23) è l’IRI (Imposta sul Reddito delle Imprese).

Occorre riprendere al più presto il lavoro fatto fino ad oggi, per far nascere una nuova imposta che, a differenza di quanto accade in genere, condurrebbe a vantaggi fiscali sensibili e renderebbe il nostro sistema fiscale più equo.

In modo molto semplice, il nuovo criterio di tassazione lascerebbe alla onerosa aliquota progressiva dell’IRPEF, solamente la parte di reddito d’impresa prelevato dall’imprenditore per soddisfare i propri bisogni e quelli della propria famiglia; la parte che resta in azienda, invece, verrebbe tassata ad un’aliquota proporzionale più contenuta, allineata all’aliquota di tassazione prevista per le società di capitali.

L’introduzione del nuovo tributo, sebbene nell’immediato porterebbe benefici solamente ad

una parte di imprese individuali e società di persone, segnerebbe comunque un cambiamento importante e strutturale della tassazione, sempre più verso l’equità del prelievo.

Sulla base dei dati relativi alle dichiarazioni fiscali riferiti all’anno d’imposta 2013 resi disponibili dal Mef, risulta che circa il 19,4% delle imprese individuali, pari a quasi 400 mila soggetti che dichiarano un reddito complessivo IRPEF superiore a 30 mila euro, avrebbero un beneficio grazie applicazione dell’IRI. (si veda tavola n. 5.1).

Si deve, infatti, considerare che l’imprenditore individuale, a prescindere dai rapporti di convenienza riguardo alla tassazione ottimale, deve avere un reddito minimo necessario al suo sostentamento e lo abbiamo ipotizzato pari a 30 mila euro([1]).

Al fine di effettuare la medesima stima di profittabilità della platea dei potenziali fruitori dell’IRI con riferimento alle società di persone, non avendo a disposizione i medesimi dati, si è dovuta fare qualche ipotesi in più. Infatti al fine di considerare un prelevamento da parte dei soci di un reddito sufficiente per il sostentamento della famiglia intorno ai 30 mila euro, occorre ipotizzare che le società siano composte mediamente da 2 soci e che ogni socio, oltre al reddito di specie, abbia un reddito di altra natura pari a circa 5 mila euro (vedi tavola 5.2).

Sulla base delle ipotesi indicate nelle righe che precedono, risulta che delle circa 820 mila società di persone, circa 126 mila avrebbero un reale beneficio derivante dall’introduzione dell’IRI, e, secondo le nostre ipotesi, circa 250 mila soci di società di persone.

L’introduzione dell’IRI consentirebbe di uniformare i criteri di tassazione del reddito prodotto dalle imprese personali (imprese individuali e società di persone) con quello delle società di capitali. In particolare, anche le imprese personali avrebbero finalmente un’imposta propria, con una tassazione proporzionale ad aliquota ridotta dei redditi lasciati in azienda e destinati agli investimenti, allineata alla tassazione IRES delle società di capitali. La proposta prevede, inoltre, che ad ogni riduzione dell’aliquota IRES corrisponda una riduzione dell’IRI di pari ammontare, compresa quella prevista a decorre dal prossimo 2017 che porta l’aliquota IRES al 24%([2]).

Ipotizzando un’IRI pari al 24% e posto pari circa 30 mila euro la parte di reddito prelevata

dall’imprenditore per far fronte alle esigenze personali, pari a circa 2.500 euro al mese, l’impresa posta a base dell’Osservatorio CNA ed pari a registrerebbe una riduzione del Total Tax Rate, ferme tutte le altre variabili, di ben 2 punti percentuali (vedi la figura 5.4).